成本费用短缺？可提前通过核定征收解决

**个独核定征收** 发表于 2021-4-14 15:15:05 · **个独核定征收** 发表于 2021-4-14 15:15:05

目前个人所得税的计征有一种核定征收的方式，综合的税率算下来非常低，既能解决企业成本费用票短缺的问题，又能解决个人申报所得税时税率过高的问题，核定征收主要是以个人独资企业和自然人代开的个人所得税为主。

首先来看自然人代开的方式：

以业务为依托，企业缺乏个人业务成本费用票，可以通过自然人代开的方式，但要注意是能按照经营所得核定征收，如目前在山东等地方税务局自然人代开可以按照个人经营所得税核定征收，核定个税税率为0.5%。

当然只要开票肯定会涉及增值税，代开的增值税为1%，附加税为0.06%，加上0.5%的个人所得税，综合税率在2个点左右即开完税，票和完税凭证一同在1天左右即可开出来，这样个人既能正常申报所得税，合作公司也能获得对应成本票降低企业所得税，否则在汇算清缴时缺乏成本费用。

自然人代开无需成立企业，不需要代开人到场，综合税率低，且不需要汇算清缴，代开的类目和金额基本无限制，不要求提供合同，但建议备份留存，方便快捷省事。

可开类目：服务类（咨询费、研发服务、信息系统服务、技术服务费、宣传服务费、安装服务费、培训费、设计费、市场推广费、市场开发费、）、材料类（钢材、沙石、水泥、沥青、电线电缆、五金材料、设备配件）、建筑类（工程款、人工费、机械使用费、设备维修费、运输费）等。注：1.运输费须备注区填写：货物名称、车牌号码、起始地点。2.工程款须在备注区填写工程项目名称及工程地点。3.含“废、旧、钢、铁”、危险化学品、租赁费、特许专营商品（汽油、柴油）无法开具。

接下来就是个人独资企业核定征收的方式：

个人独资企业作为小规模纳税人企业需要提前注册，不需要缴纳企业所得税，缴纳的也是个人经营所得税，目前在地方园区注册个人独资企业经营所得税可申请核定征收，计算方式如下：

计征经营所得税时不计成本费用，直接核定开票额的10%作为利润，然后再对照5%-35%的五级超额累进税率计算，算下来个人所得税的税率在0.5%-2.19%之间，增值税为1%，附加税为0.06%，也就是综合税率在3%左右即可完税。

对于费用短缺的公司来说，个人独资企业也是税收筹划的方式之一，降低综合税率。

个人独资企业需要提前注册，能开1%的专票，可全额抵扣，注册申请核定征收的流程在1个月左右，无需实地办公，全程托管，方便快捷。

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