小微企业减税新政，究竟减了什么？

别让梦枯萎 · 发表于 2019-3-7 21:47:16

　　

　　近年来，为了减轻小微企业的负担，国家先后推出了一系列针对小微企业的税收优惠。刚进入2019年，新一轮优惠政策又来了。

　　那么这些政策到底让我们省了多少钱呢？让我来好好给您算一算。

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　　我们到底省了多少钱？

　　政策一：

　　大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

　　1、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%（应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%）

　　【例】：小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万

　　附：2018年度政策，应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万

　　2019年政策直接税负减半。

　　2、小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%（应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%）

　　【例】：小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得

　　税额=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5万+12万=17万

　　附2018年度政策，应纳企业所得税税额=220×25%=55万

　　新政策税负减低（55-17）/55=69%

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　　起征点变成10万意味着什么？

　　政策二：

　　对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

　　政策理解：

　　1、政策主体范围：小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，关注后续政策对其他个人范围规定。

　　附：在增值税起征点3万元政策“年代”，实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。

　　2、增值税起征点由月销售额 3万元提高到10万元：换成按季纳税增值税起征点30万元，还有等政策明确“分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额是不是分别享受”，如果是分别享受，就是季度60万元的标准。

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　　政策对于小微企业的意义

　　一是实地的增强企业的获得感，增强企业获得感。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加。同时，在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税办法，小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分，实际税负降至5%和10%，年应纳税所得不超过300万元的企业税负降低50%以上。小微企业4项政策均可追溯享受，自今年1月1日起实施。

　　二是切实可行、简明易行。在小微企业所得税政策方面，通过扩范围、加力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准直接由月销售额3万元提高到10万元。初创科技型企业优惠政策，也是直接提高标准、放宽范围。同时，兼顾地方财力差异，采取了允许地方可在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的措施。

　　三是突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，与工业和信息化部等4部委小微企业标准高值衔接。政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人（其他企业80人）和工业企业3000万元（其他企业1000万元）。此次调整明确将上述3个标准上限分别提高到300万元、300人和5000万元。这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家小微企业，占全国纳税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业。

　　国家大力支持小微企业，大力扶持小微企业，空前的减税力度激发起全民创业的激情，这是一个最好的时代，也是一个充满希望的时代。

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小微企业减税新政，究竟减了什么？

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